Как уберечь себя и свою компанию от манипуляций
 

Все КНИГИ
Все ВОПРОСЫ

      Вопрос #21 от 24.05.02: В 2001 г. в рамках оказания технической помощи от иностранного фонда были получены денежные средства. Для выполнения программы компания закупила оборудование. Для целей налогообложения стоимость этого оборудования была отнесена на сч.98 с постепенным списыванием на Кт сч.91. В январе 2002 г. программа была выполнена. Оборудование в настоящее время находится на балансе предприятия и приносит доход. Имеем ли мы право в соответствии с гл.25 НК РФ начисленную амортизацию относить к расходам, связанным с производством и реализацией и как правильно нужно сделать проводки по закрытию оставшейся сумы на сч.98?
      Ответ: Вами были получены денежные средства целевого назначения. Вы должны были оформить учет данной хозяйственной операции следующим образом:

      Д-т 76 К-т 86 100000 Отражена задолженность иностранного банка по перечислению денежных средств целевого назаначения
      Д-т 51 К-т 76 100000 Получены денежные средства от иностранного банка
      Д-т 08 К-т 60 100000 Отражена задолженность перед поставщиком по полученному оборудованию
      Д-т 19 К-т 60 20000 Выделен НДС
      Д-т 60 К-т 51 120000 Погашена задолженность по оборудованию перед поставщиком
      Д-т 01 К-т 08 100000 Оборудование введено в эксплуатацию
      Д-т 86 К-т 98 100000 Отражено использование полученных денежных средств целевого назначения
      Д-т 20 К-т 02 1000 Начислена амортизация
      Д-т 98 К-т 91.1 1000 Отражено признание внереализационного дохода

      Счет 98 будет закрыт после истечения срока полезного использования данного заемного средства.
      Если данное оборудование является основным средством для целей налогообложения прибыли, то расходы на амортизацию учитываются при исчислении налога на прибыль при удовлетворении всех условий п.1 ст.252 НК РФ, а именно расходы должны быть:

  1. экономически обоснованы (использованы в производственной деятельности);
  2. документально подтверждены;
  3. использованы в процессе деятельности, направленной на получение дохода.
      Только после выполнения всех этих условий расходы по начислению амортизации уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Рейтинг@Mail.ru