Автор: Титаева А.В., 31 августа 2002г.
Правоотношения сторон по договору лизинга в РФ регулируются параграфом 6 гл.34 ГК РФ и Федеральным Законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге".
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Получено оборудование от лизингодателя |
001 |
- |
360000 |
Акт приемки-передачи оборудования в лизинг |
Ежемесячно до завершения договора лизинга, а также монтажных работ |
Начислены лизинговые платежи |
20 |
76 |
10000 |
Договор лизинга, бухгалтерская справка |
Отражена сумма НДС по лизинговым платежам |
19 |
76 |
2000 |
Счет-фактура лизингодателя |
Перечислены лизинговые платежи лизингодателю |
76 |
51 |
12000 |
Выписка банка порасчетному счету, счет-фактура |
Принята к вычету сумма НДС по лизинговым платежам |
68 |
19 |
2000 |
Выписка банка порасчетному счету |
Монтажные работы отнесены на расходы будущих периодов |
97 |
60 |
50000 |
Акт выполненных работ |
Отражена сумма НДС по монтажным работам |
19 |
60 |
10000 |
Счет-фактура подрядной организации |
После ввода оборудования в эксплуатацию (по истечении года):
продолжаем начислять лизинговые платежи;
списываем ежемесячно расходы по монтажу |
Списана соответствующая часть расходов по монтажу |
20 |
97 |
416,7 (50000/12/10) |
Бухгалтерская справка |
После выплаты всей суммы по договору |
Списано оборудование с забалансового счета |
- |
001 |
360000 |
Договор лизинга, бухгалтерская справка |
Отражено получение в собственность лизингового оборудования |
08 |
02 |
360000 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Постановка оборудования на учет |
01 |
08 |
360000 |
Акт приемки-передачи, бухгалтерская справка |
НДС по монтажным работам предъявлен к возмещению |
68 |
19 |
10000 |
Счет-фактура |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
Отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (требующего монтажа) |
07 |
76 "Обязательства по лизингу" |
360000 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Выделен НДС |
19 |
76 "Обязательства по лизингу" |
72000 |
Счет-фактура |
Оборудование передано в монтаж |
08 |
07 |
360000 |
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж |
Монтажные работы отнесены на увеличение стоимости оборудования |
08 |
60 |
50000 |
Акт выполненных работ, акт приемки-передачи оборудования в монтаж |
Отражена сумма НДС по монтажным работам |
19 |
60 |
10000 |
Счет-фактура подрядной организации |
Ежемесячно до принятия решения о досрочном выкупе лизингового имущества |
Начислена задолженность по лизинговым платежам |
76 "Обязательства по лизингу" |
76 "Задолженность по лизинговым платежам" |
12000 |
Договор лизинга, бухгалтерская справка-расчет |
Перечислен очередной лизинговый платеж |
76 "Задолженность по лизинговым платежам" |
51 |
12000 |
Выписка банка по расчетному счету |
НДС к зачету с суммы уплаченного лизингового платежа |
68 |
19 |
2000 |
Счет-фактура |
После окончания монтажных работ оборудование введено в эксплуатацию |
Передано в эксплуатацию лизинговое имущество |
01 "Имущество, полученное в лизинг" |
08 |
410000 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Предъявлен к зачету НДС, уплаченный по монтажным работам |
68 |
19 |
10000 |
Счет-фактура |
Ежемесячное начисление амортизации |
Начислена амортизация лизингового оборудования |
20 |
02 "Износ по имуществу, полученному в лизинг" |
4880,95 (410000/84) |
Бухгалтерская справка-расчет |
После принятия решения о выкупе лизингового имущества до истечения срока действия договора |
Начислена досрочно задолженность по лизинговым платежам |
76 "Обязательства по лизингу" |
76 "Задолженность по лизинговым платежам" |
144000 (12000*12мес.) |
Бухгалтерская справка-расчет |
Перечислен начисленный досрочно лизинговый платеж |
76 "Задолженность по лизинговым платежам" |
51 |
144000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Отражена сумма досрочно начисленной амортизации лизингового оборудования |
97 |
02 "Износ по имуществу, полученному в лизинг" |
120000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
НДС с досрочно начисленных платежей предъявлен к зачету |
68 |
19 |
24000 |
Счет-фактура |
После выплаты всей суммы лизинговых платежей |
Отражено получение в собственность лизингового имущества |
01 "Собственные основные средства" |
01 "Имущество, полученное в лизинг" |
410000 |
Бухгалтерская справка |
Отражен износ собственных основных средств |
02 "Износ по имуществу, полученному в лизинг" |
02 "Износ по собственным основным средствам" |
178571,4 (4880,95*12мес. + 120000) |
Бухгалтерская справка |
После перевода оборудования в состав собственных основных средств организация продолжает:
списывать расходы будущих периодов в сумме лизинговых платежей;
начислять амортизацию по оборудованию, исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования (410000-178571,4)/(84-12)=3214,29 |
Списываются ежемесячно расходы будущих периодов в сумме лизинговых платежей |
20 |
97 |
10000 |
Бухгалтерская справка |
Начислена амортизация на остаточную стоимость оборудования |
20 |
02 |
3214,29 |
Бухгалтерская справка |
Таким образом, независимо от структуры и объема лизинговых платежей по договору размер их включения в себестоимость всегда будет ограничен суммой амортизационных отчислений, и соответственно при невысокой норме амортизации суммы уже оплаченных лизинговых платежей будут включены в себестоимость и учтены в целях налогообложения через амортизацию в будущих отчетных периодах.